來源頭條作者:小稅鹿tax　　稅務局代開增值稅專用發票的稅點根據納稅人具體提供的應稅銷售行為確定，已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體工商戶)及其他個人發生增值稅應稅銷售行為可到稅局代開增值稅專用發票，小規模納稅人應稅行為征收率分為2檔，3%和5%，即稅務局代開增值稅專用發票分為3個點和5個點。

　　增值稅一般納稅人不得到稅局代開增值稅發票，增值稅一般納稅人自行開具增值稅專用發票(包括紙質發票和電子專用發票)和普通發票(紙質發票和電子普通發票)。根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函2017年127號)文規定，已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人，發生增值稅應稅銷售行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發票。

　　根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定，增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

　　其他個人發生增值稅應稅銷售行為增值稅按照小規模納稅人處理，小規模納稅人適用征收率包括2檔，3%和6%?？梢陨暾埓_增值稅專用發票的主體以及征收率確定之后，那么稅務可以代開增值稅發票的稅點也就確定了，即3個點和5個點。

　　小規模納稅人提供適用3%征收率的應稅銷售行為，則可以申請代開3%的增值稅專用發票，納稅人提供適用5%征收率的應稅銷售行為，則可以申請代開5%的增值稅專用發票。5%征收率的應稅銷售行為主要為銷售不動產，提供不動產租賃服務。小規模納稅人提供勞務派遣服務，安全保護服務選擇差額納稅的，適用征收率也為5%，但扣除部分不得開具增值稅專用發票。小規模納稅人其他應稅銷售行為適用征收率為3%。

　　根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號)規定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人提供適用3%征收率應稅銷售行為免征增值稅，小規模納稅人享受免稅的前提是應稅銷售不開具增值稅專用發票，若小規模納稅人發生適用3%征收率的應稅銷售行為，到稅局申請代開了增值稅專用發票，則申請開具專票部分對應的應稅銷售額不得享受免稅政策，需要繳納3%增值稅。

　　注意其他個人(自然人)一般情況下不得申請開具增值稅專用發票，但以下三種應稅行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發票：

　　1、其他個人銷售其取得的不動產，購買方不屬于其他個人時，代開專票稅點為5%;

　　2、其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人時，代開專票稅點為5%;

　　3、其他個人為保險、證券、信用卡等企業提供代理服務時，代開專票稅點為3%