每次為公司采購的時候

上司前輩總會提醒一句

“記得開發票哦。”

沒錯，開發票不僅僅是監督開票方履行繳稅的義務

更是給會計記賬的原始憑證！

其實不只是發票

我們常見的飛機火車票、銀行收款通知單等

都是原始憑證

而這一張小小的單據上清晰地記錄下了

整個經濟業務發生的來龍去脈！

什么是原始憑證

那么原始憑證究竟是什么呢？書本上是這么說的：

原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務發生或完成情況，明確經濟責任的文字憑據。它是會計核算的原始資料和重要依據。是會計資料中最具有法律效力的一種證明文件。

正是這樣一份具有法律效力的重要證明文件，填寫的時候更要小心謹慎。

下面就以這一張發票為例，給大家說說原始憑證的組成。

原始憑證的組成

原始憑證共分為6個部分，分別是：

1.原始憑證的名稱

深圳市增值稅電子普通發票，標明這憑證是用來干什么的。

2.原始憑證填制的日期和編號

需要注意的是這里的日期是經濟業務發生的時間，并不是記賬的日期，要注意。

3.填制憑證單位名稱或者填制人員

就是指開票人了。

4.接受憑證的單位名稱

這里是個人所以填的是張三，若是單位，填寫方式與上面的開票人那一欄是一致的。

5.經濟業務主體

憑證最主要的內容，反映經濟業務的內容、數量、單價和金額等。

簽章

最后是填制單位及有關人員的簽章。

這些部分的信息綜合起來是記錄著一個什么樣的經濟業務呢？

▼

2017年2月28日，深圳市深圳通有限公司向張三提供深圳通充值服務，張三一共繳納充值款人民幣200元，稅金0元，合計金額為人民幣200元。

是不是看到這，對原始憑證上的各個部分都有個概念上的了解呢？

接下來，就從原始憑證的注意點入手，給大家講講原始憑證該怎么填！

原始憑證該如何填寫？

注意點一：填制原始憑證不僅要真實，而且要及時

原始憑證不僅要反應真實的經濟業務，不得虛構業務，填寫的日期也是經濟業務發生完成后的時間。

如果是要求發生時填寫的，就要隨著業務發生的進程不斷完善，如果是完成時填寫的，一完成后就馬上要把原始憑證填寫完。

注意點二：填制原始憑證的內容要完整、齊全

包括填制單位、接受憑證單位、經濟業務發生的情況、有關人員的簽章等，上面講述原始憑證構成的元素缺一不可，要注意的是填制單位和接受憑證單位都要寫全稱。而像是支票之類的銀行原始憑證，銀行賬號和開戶行也要完整填寫，不然錢款就難以到賬。

注意點三：填制原始憑證要明確經濟責任

出票人必須要簽章，像支票還必須兩個章，一個是企業的財務專用章，一個是法人的名章。還有一個要注意的是，企業內部用的原始憑證，比如費用報銷單還需要領導審批，領導不批，就不能入賬。

注意點四：文字、數字填寫要規范

這里要詳細展開講一下。

首先是金額部分，大小寫的金額要保持一致，不一致是無效的。

大寫的數字部分有以下十個數字：

零、壹、貳（左邊一條短，一條長，就像“二”，右面不要加一撇）、叁、肆、伍（有單人旁）、陸、柒、捌、玖、拾。

單位的部分有七個單位：

萬、仟、佰、拾、元、角、分（注意百位和千位有單人旁）

如果是印好了位置，當然直接對照來填寫就好，注意的是角、分等后面金額沒有的單位，要寫零，前面沒有的要打上 ?。

如果沒有印好位置，要單獨去寫。

要注意的是前面必須有“人民幣”三個字，若沒有，就要手動書寫，而“整”字的用法要特別說明。若金額到元為止，就必須要加“整”字；到角位可加可不加，而如上圖那樣的“人民幣肆萬柒仟陸佰元零柒角壹分”，到分位則一定不能加。

到了小寫的部分就簡單一些。

首先注意的是前面的貨幣符號羊角符，手寫呈“￥”，若是機器書寫，會少一橫，記得標在金額最前方，防止篡改。另外數字若沒有角和分，必須寫上“.00”，不能省略。

另外需要特別說明的是支票中涉及的大寫日期書寫。

其中年份會比較簡單，比如今年是2017年，上面就直接填“貳零壹柒”就好了。

月份就比較麻煩些，不同月份有不用的書寫要求，比如說1月，如果我們只寫“壹”上去，別人可以篡改，比如前面加上拾，就變成拾壹月了。

篡改后就讓無效支票看起來變成有效的了。所以要在前面加“零”，零壹月，零貳月。而從叁月開始不用加，因為沒有拾叁月無法篡改，所以按照今天的月份，下面就要填玖就行。

日期就是最麻煩的了，1~9日前面就要加“零”，而11~19日就要寫成“壹拾壹”、“壹拾玖”，而21~31日只要直接寫就好，而整數的10、20、30，前面則要加“零”，變成零貳拾，零叁拾。

所以按照今天的日期的填寫方法應該是：

注意點五：各種原始憑證要連續編號

不知道小伙伴們有沒有發現原始憑證的右上角是有編號的，這些編號是一聯跟著一聯順著的，要一聯一聯使用，不能跳開。

注意點六：對原始憑證的錯填要更正正確

對于錯填更正部分，屬于“老會計”需要掌握的技巧，這里就不一一贅述了。

一、填表注意事項

1、摘要根據實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。

2、某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統計。如現款銷售，也從"應收賬款"過一下;發放工資或福利，通過"應付職工薪酬"過一下。

3、錯誤憑證調整或沖銷應在原始憑證備注說明。

4、替票問題的處理。

5、憑證附件的張數如何計算。

記賬憑證附件張數計算的原則是：沒有經過匯總的原始憑證，按自然張數計算;經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數已在匯總單的"所附原始憑證張數"欄內已作了登記。

二、原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

三、票據審核后的處理

視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況：

①退回：單據不齊(應附而未付)、簽字不全，退回報銷人補充完善。

②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據齊全，簽字齊備，只是個別票據不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫"核報金額XX元"后報銷。

③作廢：如果報銷人弄虛作假，經核實后，則直接作廢，不予報銷。

四、幾個單位共擔電費和物業代收電費的處理

公司與其他企業、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等入賬。

水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等入賬。

否則，在所得稅匯算清繳時，稅務不會允許稅前扣除。

那么，會計人該怎樣整理會計憑證呢?

財務的記賬過程，就是一個對單據進行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經濟業務的發生，在財務上反映為單據的書面記載。單據的填寫和單位的各個部門有關，財務部門需要根據單位制定的財務制度，對單據的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據的整理等工作，則是財務人員必須諳熟的基本功之一。

原始憑證的粘貼要求

財務部負責人應制定并規范單位財務制度，事先派專業人員指導各部門對各類票據正確填開。

原始票據的粘貼是一項日常化的工作，所有票據一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據粘貼單上，從右至左，兩張票據不完全重合，便于翻找核對金額。

記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經濟業務發生后，票據傳遞到財務記賬人員手中，出納據以記賬并做到日清月結，負責編制記賬憑證的財務人員檢查單據是否保持完好、整齊，對經濟業務性質相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。

每個單位從管理角度出發，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關單據擱放在一起，簡化工作量。

記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續打印，使用專用配套紙張。打印后與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。

填制憑證的壞毛病

1、不聞不問，埋頭做賬

典型表現：拿到原始票據，也不問清票據所代表經濟業務事項的來龍去脈就做賬。

2、根據單據種類做賬

典型表現：凡是餐飲票都計入業務招待費。做賬時應該按業務的性質來確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類來確定會計科目。如餐飲票可能是業務招待費，也可能是職工福利。

3、憑證摘要寫得不清楚

典型表現：摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。如“報銷費用”。

危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數。

例如：銷售部門報銷展會費用時，摘要只是寫“銷售部報銷展會費用”，如果銷售部對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與銷售部對賬，如果在摘要寫得很清楚(如：龍逸凡報銷2013XX展會費用)，則僅看摘要就可核對，避免無謂的勞動。又如：支付貨款時，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產支付的貨款還是為購建固定資產支付的貨款，手工編制現金流量表時就無從判斷。

4、憑證摘要寫得太清楚

典型表現：無稅務風險意識，摘要寫得清清楚楚，明明白白。

某些時候，憑證摘要應該寫得象霧象云又象風，否則就會象沐浴陽光溫暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。

5、將不同事項登在同一張憑證

6、將多筆金額合并成一筆

典型表現：將多筆現金或銀行存款合并成一筆記賬。

什么?這個也算壞毛病。是的，盡管《會計基礎工作規范》第五十一條第三款規定可以根據若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。

7、按報銷單合計金額入帳，不按部門拆分!

8、金額錯誤時調整分錄僅按差額調整

《會計基礎工作規范》第五十一條第五款規定：如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。

是的，理論上是可以這樣，但在實際工作中，你會發現這會給日后查賬時帶來無謂的煩惱。